為保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)，國際稅收競爭日趨激烈。許多國家制定和實(shí)施了一系列稅制改革，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高稅收競爭力。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的告訴》（財稅〔2017〕37號）。規(guī)定自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，撤銷13%的增值稅稅率。那么與增值稅減免相關(guān)的內(nèi)容是什么呢?
一、簡并稅率的范圍
在實(shí)施了降低增值稅稅率的政策后，企業(yè)和個人必須最關(guān)注該政策的范圍。附件1的財稅[2017]37財稅字[1995]52規(guī)定,增值稅稅率下降的范圍主要包括農(nóng)產(chǎn)品(包括糧食),自來水,加熱、液化石油氣、天然氣、食用植物油、冷氣體,熱水,天然氣,煤炭產(chǎn)品的居民食用鹽、農(nóng)業(yè)機(jī)械、飼料、等農(nóng)藥,農(nóng)用薄膜、肥料、沼氣、二甲醚、書籍、報紙、雜志、音像制品,電子出版物。
二. 稅費(fèi)改革后，農(nóng)產(chǎn)品抵扣憑證發(fā)票有哪些變化?
2017年7月1日之后,發(fā)票可以用作輸入減免農(nóng)產(chǎn)品包括農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票(指通用發(fā)票發(fā)行的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售自己的農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅政策下),農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用付款文件。納稅人從批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進(jìn)蔬菜和部分鮮肉、鮮蛋，適用免稅政策的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除額的依據(jù)。
三.如何在稅務(wù)改革前和7月1日后開具發(fā)票?
2017年6月30日前已申報承認(rèn)銷售(納稅義務(wù)發(fā)生)但未開具發(fā)票的，仍按13%的稅率開具增值稅專用發(fā)票，其余部分按11%的稅率開具增值稅專用發(fā)票。
四、用于17%稅率貨物生產(chǎn)、銷售、委托加工的農(nóng)產(chǎn)品以及其他貨物服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算?
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品用于銷售或委托17%稅率商品加工和其他產(chǎn)品服務(wù)銷售或生產(chǎn)應(yīng)分別核算的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅用于銷售或委托17%稅率商品加工為其他商品和服務(wù)。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算根據(jù)指定的增值稅增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅的特殊貢獻(xiàn)的書,或農(nóng)產(chǎn)品的收購價格,扣除11%的速度購買發(fā)票或銷售發(fā)票上所注明的農(nóng)產(chǎn)品。
如何確定11%出口退稅率的時間?
出口貨物的出口退稅率，按照出口報關(guān)單載明的出口日期確定。
外貿(mào)企業(yè):2017年8月31日前出口，購買時按13%的稅率征收增值稅的，按13%的出口退稅率執(zhí)行。2017年8月31日前按出口貨物11%的稅率征收增值稅的，按出口貨物11%的退稅率執(zhí)行。生產(chǎn)者:2017年8月31日前出口，出口退稅率13%。
增值稅稅率的簡化是國家為保持國內(nèi)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長，在一定程度上減輕企業(yè)稅負(fù)，應(yīng)對國際稅收競爭而進(jìn)行的稅制調(diào)整。同時，這也是國家運(yùn)行改革后增值稅立法的方向和重點(diǎn)。
