國家為鼓勵中小微型企業(yè)的發(fā)展,從2016年5月1日起到2017年12月31日，暫時將月度收入不超過3萬元的企業(yè)免除增值稅，季度收入不超過9萬元的中小微企業(yè)免除增值稅。然而，雖然該政策已經(jīng)出臺很長時間了，但是仍然有很多企業(yè)家對該政策的并不理解。
(1)誰是享受的主體?
只有小規(guī)模納稅人才能享受增值稅免稅。對于一般納稅人，我很抱歉，即使業(yè)務(wù)沒有小規(guī)模納稅人好，他們也不能享受增值稅減免。
(2)小規(guī)模納稅人享受差額稅收的
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，小規(guī)模增值稅納稅人實行增值稅差別化征收政策，根據(jù)差額前的銷售情況，決定是否享受3萬元以下的增值稅免征政策。
(3)小規(guī)模納稅人不征稅的
首先，我們需要知道什么是銷售，什么是只在增值稅范圍內(nèi)的銷售。對于存款利息、財政補(bǔ)貼、保險賠償金等不屬于增值稅的非稅項目，不應(yīng)考慮是3萬元還是9萬元，也不應(yīng)考慮超過標(biāo)準(zhǔn)。
(4)如何對銷售貨物、提供加工、維修、配送服務(wù)、增加轉(zhuǎn)型收入的納稅人和小微企業(yè)實施優(yōu)惠政策?
《總局公告》2016年第23號規(guī)定，小規(guī)模增值稅納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售，提供加工、修理和修配勞務(wù)服務(wù)，銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)的銷售。(二)銷售貨物、提供加工、修理、修理服務(wù)，月銷售額不超過3萬元(9萬元/季)的小規(guī)模納稅人，銷售服務(wù)和月銷售額不超過3萬元(9萬元/季)的無形資產(chǎn)。2016年5月1日至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免增值稅優(yōu)惠政策。
這相當(dāng)于兩個令人愉快的配額標(biāo)準(zhǔn)，這對納稅人非常有利。
(5)小規(guī)模納稅人開具發(fā)票有哪些條件?
小規(guī)模納稅人免征增值稅，不得開具專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。然而，如果其中一家企業(yè)已經(jīng)開出了特別的發(fā)票，就有可能繼續(xù)享受其他企業(yè)的免稅待遇。
例如，2015年2月，一名小規(guī)模增值稅納稅人“不含稅應(yīng)稅增值稅銷售”為2.8萬元。其中，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增值稅專用發(fā)票，未計征1萬元稅款的，1萬元仍按現(xiàn)行政策繳納增值稅，其余1.8萬元免征增值稅。
(6) 對于按季度申報，但實際經(jīng)營期不到一個季度的，如何計算
小規(guī)模增值稅納稅人按季度申報增值稅的，實際經(jīng)營期不足一個季度的，按實際經(jīng)營期計算免征增值稅的小微企業(yè)當(dāng)年銷售額。也就是說，這相當(dāng)于3萬元/月的計算。第一個月的收入為8萬元的，超過3萬元的，按月納稅。
