改革開放以來，企業(yè)稅負(fù)減輕1.7萬億元。這次改革減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。增值稅發(fā)票的“抵扣聯(lián)”歷來是企業(yè)的寵兒，但企業(yè)在抵扣發(fā)票時(shí)往往會(huì)發(fā)生不可預(yù)知的事故。當(dāng)企業(yè)遇到發(fā)票的“抵扣聯(lián)”問題時(shí)，該怎么辦?

發(fā)票“抵扣聯(lián)”常見問題

1、增值稅發(fā)票“抵扣聯(lián)”在證明前或證明后消失，公司業(yè)務(wù)如何處理?

一般納稅人如不慎遺失已開具并經(jīng)證明一致的專用發(fā)票扣款聯(lián)，可憑專用發(fā)票“抵扣聯(lián)”復(fù)印件查詢有關(guān)業(yè)務(wù)。

2、增值稅“發(fā)票聯(lián)”和“抵扣聯(lián)”已經(jīng)消失，如何糾正?

一般納稅人遺失經(jīng)核證符合規(guī)定的專用發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，購買方可以使用銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；但若在丟失前并未經(jīng)過認(rèn)證，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，證明與上述證明一致。

3、扣除后的特別發(fā)票“扣款聯(lián)”可以保留多久?

根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》(2002年國(guó)務(wù)院令第362號(hào))第二十九條的規(guī)定，帳簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證等有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。

帳簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料，應(yīng)當(dāng)保存三十年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。因此，扣款聯(lián)也是發(fā)票，可以存入30年。

4、是否可以扣除“進(jìn)口增值稅海關(guān)專款”和“公路通行證發(fā)票”?

一般增值稅納稅義務(wù)人取得的進(jìn)境貨物抵稅范圍內(nèi)的完稅憑證，經(jīng)與書店主管部門核對(duì)后，按照規(guī)定從抵扣的金額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人支付公路、橋梁、閘的通行費(fèi)，并領(lǐng)取公路、橋梁、閘的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)務(wù)發(fā)票)。進(jìn)項(xiàng)稅額按以下公式扣除:高速公路通行費(fèi)從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額(1+3%)*3%;

一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋梁、水閘的通行費(fèi)可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，相當(dāng)于一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋梁、水閘的通行費(fèi)發(fā)票金額(1+5%)*5%。

5、“完稅憑證”可以抵扣？

一般納稅人從境外單位或者個(gè)人購買服務(wù)的,無形資產(chǎn)或房地產(chǎn)的,必須按照規(guī)定代扣代繳增值稅, 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，完稅憑證和境外機(jī)構(gòu)的報(bào)表或者發(fā)票應(yīng)當(dāng)有書面合同。資料不完整的，不得從營(yíng)業(yè)稅中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

6、不合格的“專用發(fā)票”不予抵扣?

根據(jù)附件第二十七條條規(guī)定《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅(2016)36號(hào)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從取消稅收金額中扣除:

(一)購進(jìn)的貨物、加工、修理和修理服務(wù)、服務(wù)、用于簡(jiǎn)單征稅、免征增值稅、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的無形資產(chǎn)和房地產(chǎn)。其中，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和房地產(chǎn)僅指專門用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))。

(二)購進(jìn)的非正常損耗貨物，以及有關(guān)的加工、修理、修理服務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)。

(三)產(chǎn)品、產(chǎn)成品消耗的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、加工、修理、修理服務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)出現(xiàn)異常損失的。

(四)發(fā)生非正常損失的房地產(chǎn)，以及房地產(chǎn)消費(fèi)的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和施工服務(wù)。

(五)購買的商品、設(shè)計(jì)服務(wù)和建設(shè)服務(wù)被建設(shè)房地產(chǎn)消耗，造成非正常損失的。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝修的房地產(chǎn)屬于在建房地產(chǎn)。

(六)購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

(七)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。