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企業(yè)服務分類
發(fā)布者：曉猛 來源：企的寶財稅集團
隨著元旦節(jié)的到來，“個人所得稅”成為許多企業(yè)提高員工福利的重點，提供實物補貼、交通補貼等福利。那么，這些福利補貼是否需要包含在工資收入中來征收個人所得稅呢?
個人收入的形式包括現金、實物、證券等經濟利益形式。
個人所得為實物的，按照國家《個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，按照取得的憑證上載明的價格計算應納稅所得額;沒有實物憑證或者憑證上標明的價格明顯偏低的，參照市場價格確定應納稅所得額;所得為證券的，應當按照票面價格和市場價格核定納稅義務人。其他形式的經濟利益所得，參照市場價格確定應納稅所得額。
其應納稅額=(月工資、工資收入- 3500或3700或4800 -其他可扣除項目)*適用稅率-快速扣除
需要注意的是，在商業(yè)保險的情況下，3500的金額應該改為3700。
那么，這些福利補貼可以扣除嗎?
據了解，《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金、職工福利費等支出稅前扣除的公告》明確規(guī)定了“合理工資薪金”和企業(yè)職工福利費的范圍:
如果企業(yè)的福利補貼都包含在企業(yè)員工的工資和工資制度,固定和支付工資和薪金,并符合國家規(guī)定,他們可以扣除稅前工資和企業(yè)工資費用的規(guī)定;不符合國家規(guī)定的，依照規(guī)定稅前扣除。
其中，國家規(guī)定的職工福利費的范圍主要包括以下內容:
(1)設備、設施和人員費用由福利部門在企業(yè)尚未分離其社會功能,包括設備、設施及維修費用等集體福利部門的食堂、浴室、理發(fā)店的房間,醫(yī)療診所,托兒所和療養(yǎng)院,和工資、社會保險費、住房公積金、勞動福利部門人員的費用。等等。
(2)補貼和非貨幣性福利授予職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通、醫(yī)療費用包括由企業(yè)支付員工在其他地方由于工作,醫(yī)療費用的員工在企業(yè)整體醫(yī)療計劃,醫(yī)療補貼員工'immediate親戚、取暖補貼、熱預防和冷卻費用員工補貼工人的困難,員工餐費補助、員工交通費補助等。
(三)依照規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬費、撫恤金、家事費和探親假旅費。
合理工資，是指按照股東會、董事會、薪酬委員會或者有關管理機構制定的工資制度實際支付給職工的工資。稅務機關確認工資、薪金的合理性，應當遵循下列原則:
(一)企業(yè)制定了較為規(guī)范的職工工資制度;
(二)企業(yè)制定的工資、薪金制度符合行業(yè)和地區(qū)水平;
(三)企業(yè)在一定時期內發(fā)放的工資、薪金相對固定，工資、薪金調整有序進行;
(四)企業(yè)對實際支付的工資、薪金，依法履行代扣代繳個人所得稅的義務。
(五)工資、薪金的安排，不得以減稅、逃稅為目的。
因此，企業(yè)在為員工發(fā)放符合上述條件的中秋國慶福利時，應根據上述原則確定應納稅所得額，計入當期工資、工資收入，并征收個人所得稅。但需要注意的是，并非所有符合條件的福利支出都能在稅前全部扣除，而且只能在不超過工資總額14%的比例內扣除。
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