隨著元旦節(jié)的到來(lái)，“個(gè)人所得稅”成為許多企業(yè)提高員工福利的重點(diǎn)，提供實(shí)物補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等福利。那么，這些福利補(bǔ)貼是否需要包含在工資收入中來(lái)征收個(gè)人所得稅呢?
“個(gè)人收入”的含義。
個(gè)人收入的形式包括現(xiàn)金、實(shí)物、證券等經(jīng)濟(jì)利益形式。
個(gè)人所得為實(shí)物的，按照國(guó)家《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，按照取得的憑證上載明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;沒(méi)有實(shí)物憑證或者憑證上標(biāo)明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格確定應(yīng)納稅所得額;所得為證券的，應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定納稅義務(wù)人。其他形式的經(jīng)濟(jì)利益所得，參照市場(chǎng)價(jià)格確定應(yīng)納稅所得額。
其應(yīng)納稅額=(月工資、工資收入- 3500或3700或4800 -其他可扣除項(xiàng)目)*適用稅率-快速扣除
需要注意的是，在商業(yè)保險(xiǎn)的情況下，3500的金額應(yīng)該改為3700。
那么，這些福利補(bǔ)貼可以扣除嗎?
據(jù)了解，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金、職工福利費(fèi)等支出稅前扣除的公告》明確規(guī)定了“合理工資薪金”和企業(yè)職工福利費(fèi)的范圍:
如果企業(yè)的福利補(bǔ)貼都包含在企業(yè)員工的工資和工資制度,固定和支付工資和薪金,并符合國(guó)家規(guī)定,他們可以扣除稅前工資和企業(yè)工資費(fèi)用的規(guī)定;不符合國(guó)家規(guī)定的，依照規(guī)定稅前扣除。
其中，國(guó)家規(guī)定的職工福利費(fèi)的范圍主要包括以下內(nèi)容:
(1)設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用由福利部門在企業(yè)尚未分離其社會(huì)功能,包括設(shè)備、設(shè)施及維修費(fèi)用等集體福利部門的食堂、浴室、理發(fā)店的房間,醫(yī)療診所,托兒所和療養(yǎng)院,和工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞動(dòng)福利部門人員的費(fèi)用。等等。
(2)補(bǔ)貼和非貨幣性福利授予職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通、醫(yī)療費(fèi)用包括由企業(yè)支付員工在其他地方由于工作,醫(yī)療費(fèi)用的員工在企業(yè)整體醫(yī)療計(jì)劃,醫(yī)療補(bǔ)貼員工'immediate親戚、取暖補(bǔ)貼、熱預(yù)防和冷卻費(fèi)用員工補(bǔ)貼工人的困難,員工餐費(fèi)補(bǔ)助、員工交通費(fèi)補(bǔ)助等。
(三)依照規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬費(fèi)、撫恤金、家事費(fèi)和探親假旅費(fèi)。
合理工資，是指按照股東會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或者有關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資制度實(shí)際支付給職工的工資。稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)工資、薪金的合理性，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則:
(一)企業(yè)制定了較為規(guī)范的職工工資制度;
(二)企業(yè)制定的工資、薪金制度符合行業(yè)和地區(qū)水平;
(三)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)放的工資、薪金相對(duì)固定，工資、薪金調(diào)整有序進(jìn)行;
(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際支付的工資、薪金，依法履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。
(五)工資、薪金的安排，不得以減稅、逃稅為目的。
因此，企業(yè)在為員工發(fā)放符合上述條件的中秋國(guó)慶福利時(shí)，應(yīng)根據(jù)上述原則確定應(yīng)納稅所得額，計(jì)入當(dāng)期工資、工資收入，并征收個(gè)人所得稅。但需要注意的是，并非所有符合條件的福利支出都能在稅前全部扣除，而且只能在不超過(guò)工資總額14%的比例內(nèi)扣除。
