取消簡化審批程序繼續(xù)增強(qiáng)納稅人的購買意識
中國共產(chǎn)黨第十九次全國代表大會報(bào)告強(qiáng)調(diào)轉(zhuǎn)變政府職能，深化簡政放權(quán)，創(chuàng)新新監(jiān)管方式。為了深入貫徹落實(shí)“放松管制”改革的相關(guān)要求，進(jìn)一步優(yōu)化稅收服務(wù)，國家稅務(wù)總局最近修訂了《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》，發(fā)布了《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(以下簡稱新《辦法》)，進(jìn)一步明確了增值稅一般納稅人登記的相關(guān)政策，并從2018年2月1日起實(shí)施。
審批變更登記:一般納稅人
增值稅納稅人分為普通納稅人和小規(guī)模納稅人。如果是小規(guī)模納稅人，即使在購買貨物、服務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和房地產(chǎn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，也不能用于抵扣。成為普通納稅人后，不僅可以開具增值稅專用發(fā)票為客戶提供抵扣憑證，還可以利用增值稅鏈條的抵扣機(jī)制從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
過去，一般納稅人的資格是稅務(wù)行政審批項(xiàng)目，納稅人應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。一般納稅人資格的確定機(jī)關(guān)是縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局或同級稅務(wù)分局。
2015年2月，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》，積極推進(jìn)“放開管理服務(wù)”改革。“增值稅一般納稅人資格”被列入取消的行政審批項(xiàng)目。為了及時(shí)落實(shí)國務(wù)院's決定，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》作為過渡規(guī)定，明確自2015年4月1日起將一般納稅人管理從審批制改為登記制。
在原有過渡性規(guī)定的基礎(chǔ)上，新《辦法》以部門規(guī)章的形式，進(jìn)一步明確取消了稅務(wù)機(jī)關(guān)對普通納稅人資格的審批程序，將審批制改為登記制。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提交的登記信息進(jìn)行核對確認(rèn)后，納稅人可以成為普通納稅人。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授樊勇,表示，取消行政審批后，一般納稅人資格實(shí)行注冊制，權(quán)利和責(zé)任歸納稅人所有。這將有效地減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，有助于創(chuàng)造一個(gè)有利于在新,創(chuàng)業(yè)的商業(yè)環(huán)境，并進(jìn)一步刺激市場活力。
實(shí)現(xiàn)兩個(gè)簡化:更方便的程序
“普通納稅人的資格由審批制改為登記制，有利于簡化稅務(wù)信息，縮短稅務(wù)管理時(shí)間，提高稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。”國家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，隨著新《辦法》的推出，稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)一步轉(zhuǎn)變管理方式，實(shí)現(xiàn)取消普通納稅人資格行政審批與加強(qiáng)事后監(jiān)管的無縫銜接，確保普通納稅人登記管理政策的落實(shí)。據(jù)了解，與過去相比，新《辦法》在程序上實(shí)現(xiàn)了兩個(gè)“簡化”，即簡化稅務(wù)信息和程序，使普通納稅人的登記更加容易和快捷。
——簡化稅務(wù)管理信息。根據(jù)以往的審批制度，年度應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人在申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》。如果年度應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人和在新,開業(yè)的納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，還應(yīng)提交5項(xiàng)數(shù)據(jù)，包括《稅務(wù)登記證》復(fù)印件、身份證明和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及稅務(wù)人員的復(fù)印件。
注冊制度實(shí)施后，普通納稅人注冊所需信息從上述6項(xiàng)減少到2項(xiàng)。納稅人只需攜帶稅務(wù)登記證，填寫登記表，即可辦理普通納稅人的登記事項(xiàng)。
“我們還開通了‘增值稅一般納稅人登記表’服務(wù)。納稅人只需攜帶稅務(wù)登記證、公章和法定代表人印章。所有信息將由窗口工作人員輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，而不是人工填寫稅務(wù)信息。”大連市國稅局,中山區(qū)市稅務(wù)局負(fù)責(zé)人介紹
——簡化稅務(wù)管理流程。在以往的審批制度下，納稅人申請普通納稅人資格時(shí)，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)受理和審批不同部門的申請，必須在收到單窗口辦公室的申請后逐層提交審批申請，完成時(shí)間為20個(gè)工作日。此外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請后，將進(jìn)行現(xiàn)場檢查，并根據(jù)需要制作檢查報(bào)告。
新《辦法》明確取消了現(xiàn)場檢查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場核對納稅人提交的信息，符合登記要求的，一般應(yīng)當(dāng)當(dāng)場填寫；不符合填報(bào)要求或者填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)充的內(nèi)容。
“新《辦法》將資格認(rèn)證改為注冊制后，只需攜帶公司稅務(wù)登記證和公章。我們更放心的是，提交的信息更少，等待批準(zhǔn)的時(shí)間也更少。”屯溪,100家千味餐飲公司的李璐,首席財(cái)務(wù)官黃山市,·安徽省,感受到了新's稅務(wù)機(jī)關(guān)精簡行政和下放權(quán)力的氛圍。
適應(yīng)稅制改革:更加科學(xué)的登記管理
新《辦法》定義了新,的年度應(yīng)稅銷售，包括納稅申報(bào)銷售、檢查和補(bǔ)償銷售以及納稅評估和調(diào)整銷售。新《辦法》還規(guī)定，納稅人銷售勞務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)(以下簡稱“應(yīng)稅行為”)有抵扣項(xiàng)目的，應(yīng)稅行為的年度應(yīng)稅銷售額以抵扣前銷售額為基礎(chǔ)計(jì)算；無形資產(chǎn)的意外銷售和房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不計(jì)入應(yīng)納稅年度銷售額。
“為了更好地適應(yīng)營業(yè)稅改革和增稅等稅收改革，新對一些概念進(jìn)行了重新定義和澄清。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)的胡怡建教授指出，新's應(yīng)稅銷售額的計(jì)算方法更清晰、更科學(xué)、更合理。為了適應(yīng)小規(guī)模增值稅納稅人的季度申報(bào)，新《辦法》補(bǔ)充了年度應(yīng)稅銷售額的計(jì)算期限，明確了年度應(yīng)稅銷售額季度計(jì)算的內(nèi)容，并規(guī)定納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)可以選擇普通納稅人的生效日期為當(dāng)月1日或次月1日。
“新的《辦法》不僅給了納稅人更多的自主權(quán)，也對稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)管理提出了更高的要求。”江蘇省,國稅局,常州市市的崔曉宇,首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，放下應(yīng)該放下的事情，全力以赴，將會給那些信守承諾的人開綠燈，讓那些違背承諾的人無法行動。這將有助于納稅人降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造一個(gè)更健康、更誠實(shí)的商業(yè)環(huán)境。
“取消行政審批不是一次性的舉措。新《辦法》是深化稅務(wù)行政審批制度改革、加強(qiáng)事后管理的體現(xiàn)。國家稅務(wù)總局貨物服務(wù)稅司司長表示，下一步，稅務(wù)部門將從加強(qiáng)服務(wù)指導(dǎo)、實(shí)施有效監(jiān)管、完善社會監(jiān)督等方面進(jìn)一步規(guī)范增值稅一般納稅人的登記管理，從而有效減輕納稅人的稅負(fù)，賦予納稅人更多真實(shí)的納稅意識。
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